Hoe werkt het gebruikelijk loon voor een DGA
Wie als directeur-grootaandeelhouder in een bv werkt, krijgt te maken met het gebruikelijk loon. De Belastingdienst wil voorkomen dat een DGA zichzelf extreem weinig loon uitkeert en daardoor te weinig belasting betaalt. Daarom moet je als DGA een zakelijk, minimaal loon uit de bv krijgen. Dit heeft directe impact op de cashflow van je bedrijf en je privébelasting.
Belangrijkste uitgangspunten van het gebruikelijk loon
De kern is dat het loon van een DGA in verhouding moet staan tot wat gebruikelijk is in vergelijkbare functies. Daarbij kijkt de Belastingdienst naar wat iemand in loondienst zou verdienen met dezelfde werkzaamheden en verantwoordelijkheden. Je mag dus niet zomaar elk willekeurig laag salaris kiezen, ook niet als de bv weinig winst maakt.
Hoe bepaal je een passend referentieloon
De berekening begint bij het vaststellen van een referentieloon. Dit is het loon dat een werknemer in loondienst zou krijgen voor vergelijkbaar werk. Hoe beter je dit onderbouwt, hoe kleiner de kans op discussie met de Belastingdienst.
Vergelijkbare functies en marktgegevens
Zoek naar salarissen van directiefuncties in dezelfde branche, met vergelijkbare omzet en omvang. Gebruik bijvoorbeeld openbare salarisonderzoeken, vacaturesites en brancheorganisaties. Documenteer welke functies je hebt bekeken, welke salarissen daarbij horen en waarom die vergelijkbaar zijn met jouw situatie. Dit referentieloon vormt het vertrekpunt voor het gebruikelijk loon.
De toetsing van het gebruikelijk loon
Als het referentieloon is bepaald, moet je controleren of het loon van de DGA daarbij in de buurt ligt. Het gaat niet om een exact bedrag, maar om een redelijke benadering. De Belastingdienst hanteert verschillende toetsen om te beoordelen of het loon zakelijk is.
Afwijkingen en onderbouwing richting Belastingdienst
In veel gevallen mag het loon afwijken van het referentieloon zolang het binnen een redelijke bandbreedte blijft en goed onderbouwd is. Als er bijvoorbeeld verlies wordt geleden of als de bv net is gestart, kan een lager loon verdedigbaar zijn. Leg dan vast waarom een lager bedrag passend is, bijvoorbeeld door liquiditeitsprognoses, jaarcijfers en investeringsplannen. Zonder onderbouwing kan de Belastingdienst het loon corrigeren en naheffingen opleggen.
Invloed van winst en liquiditeit van de bv
De financiële situatie van de bv speelt een belangrijke rol. Een te hoog loon kan de continuïteit van de onderneming onder druk zetten, terwijl een te laag loon fiscaal wordt afgewezen. Je moet dus een balans vinden tussen fiscale regels en gezonde bedrijfsvoering.
Wanneer is een lager loon verdedigbaar
Een lager gebruikelijk loon kan vaak worden verdedigd als de bv structureel onvoldoende winst maakt of tijdelijk veel investeert. In zo een situatie kun je aantonen dat een hoger loon zou leiden tot betalingsproblemen of het stilvallen van noodzakelijke investeringen. Zorg altijd voor een schriftelijke motivering bij de administratie, zodat een belastingcontroleur kan zien hoe de beslissing tot stand is gekomen.
Praktische tips voor DGA en adviseur
In de praktijk is het verstandig jaarlijks het gebruikelijk loon te herijken. Veranderende winst, groei van de onderneming of gewijzigde marktbeloning kunnen aanleiding zijn om het loon aan te passen. Stem dit tijdig af met je accountant of fiscalist en leg de berekening vast. Zo verklein je de kans op discussies, naheffingen en boetes en zorg je dat het gebruikelijk loon aansluit bij zowel de fiscale eisen als de werkelijkheid van je onderneming.
